Acciones otorgadas como prestación laboral: cómo se paga el ISR
Introducción
Algunas empresas ofrecen como prestación la entrega de acciones que cotizan en bolsa a sus empleados. Sin embargo, no siempre es la empresa que te paga en México la que otorga las acciones; a menudo, es una empresa extranjera filial o hermana que entrega las acciones a través de un broker.
Es importante saber que la autoridad fiscal mexicana establece que este tipo de prestaciones están sujetas al pago de ISR, ya que se consideran ingresos por salarios, según el Artículo 94 de la Ley del ISR:
"...Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.
El ingreso por ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir acciones o títulos valor, ya sea sin costo o a un precio menor al de mercado, se considerará gravable.
El ingreso sujeto a ISR será la diferencia entre el valor de mercado de las acciones al momento de ejercer la opción y el precio establecido al otorgarse la misma."
¿Cómo pagar el ISR si recibes acciones de la bolsa como parte de tu salario?
Si eres una persona física que recibe acciones por ser empleado de una empresa, debes presentar una declaración de pago provisional del ISR. Esto aplica especialmente si los ingresos provienen del extranjero o si el empleador no está obligado a retener el impuesto en México.
La regla establece que la declaración debe presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que te otorgaron las acciones, a través del portal del SAT, en el concepto "ISR personas físicas – Salarios".
Para calcular el ISR, se aplica la tabla del Artículo 96 del ISR (regla 3.12.3).
Ejemplo práctico
El 1 de octubre de 2023, te otorgaron 200 acciones de Amazon sin costo alguno.
Para que pudieras disponer de dichos instrumentos, la empresa te solicitó abrir una cuenta en un bróker de Estados Unidos.
|
Fecha de otorgamiento |
Acciones otorgadas |
Valor de las acciones en el mercado en USD |
Efectivo percibido en USD |
Tipo de cambio |
Ingreso percibido en MXN |
|---|---|---|---|---|---|
|
02/oct/2023 |
200 |
128 |
25,600 |
17.6687 |
$452,318.72 |
- El ingreso percibido sería de $452,318.72 pesos
- Aplicando la tabla del Artículo 96, el ISR que deberás pagar será de $144,632.41 pesos.
- Este pago debe realizarse a más tardar el 17 de noviembre de 2024.
Recomendaciones
- Presenta tu declaración provisional del ISR en el portal del SAT antes del día 17 del mes siguiente al otorgamiento de las acciones.
- Recuerda adicionar este ingreso extraordinario en tu declaración anual.
- Guarda todos los documentos que acrediten el otorgamiento y el valor de las acciones, ya que pueden ser requeridos por la autoridad fiscal en caso de una revisión.
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