Impuesto sobre nómina: conoce más sobre el cumplimiento fiscal que toda empresa debe conocer.
¿Qué es el impuesto sobre nómina en México? El Impuesto sobre Nómina (ISN) es una contribución fiscal de gravamen estatal que se aplica a los pagos y prestaciones, ya sean en efectivo o en especie, que una empresa otorga a sus empleados como parte de una relación laboral subordinada. A diferencia del ISR o el IVA, este impuesto no es federal, lo que significa que cada entidad federativa tiene su propia ley, tasa y procedimiento de pago. Para empresas, áreas de Recursos Humanos, administradores y contadores, comprender correctamente este impuesto es fundamental para evitar recargos, multas y problemas ante las autoridades fiscales estatales.
¿Quién debe pagar el impuesto sobre nómina?
Para el pago de impuestos sobre salarios están obligados al pago del ISN todos los patrones —personas físicas o morales— que realicen pagos en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo de sus empleados dentro del territorio de cada estado. Esto incluye:
- Empresas con trabajadores registrados en cualquier entidad federativa.
- Personas físicas con actividad empresarial que tengan empleados a su cargo.
- Entidades del sector público en algunos estados.
- Emprendedores y startups que hayan contratado su primer colaborador.
Importante: La obligación nace en el estado donde se presta el servicio, no donde está constituida la empresa. Si tienes empleados en distintos estados, deberás cumplir con las obligaciones fiscales de cada uno.
Base gravable: ¿sobre qué conceptos se paga de ISN?
La base del ISN está compuesta por todas las erogaciones que el patrón realiza a sus trabajadores. Los conceptos más comunes que sí integran la base gravable son:
- Sueldos y salarios ordinarios
- Horas extras
- Comisiones
- Bonos y gratificaciones
- Premios de puntualidad y asistencia
- Compensaciones
- Aguinaldo (en la mayoría de los estados)
- Vacaciones y prima vacacional
Conceptos que generalmente no integran la base gravable:
- Viáticos debidamente comprobados
- Indemnizaciones por riesgo de trabajo
- Aportaciones al IMSS e INFONAVIT (cuota patronal)
- Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)
- Gastos de representación
Recomendación para contadores: Revisa la ley de hacienda local de cada estado donde opera la empresa para confirmar qué conceptos están incluidos o excluidos de la base, ya que existen diferencias importantes entre entidades.
Tabla de tasas del impuesto sobre nóminas por estados (2025)
Una de las características más complejas del ISN es que cada estado define su propia tasa. A continuación, se presenta una tabla de referencia con las tasas vigentes:
|
Estado |
Tasa ISN (%) |
|
Impuesto sobre nómina Aguascalientes |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Baja California |
2.5% |
|
Impuesto sobre nómina Baja California Sur |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Campeche |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Chiapas |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Chihuahua |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina CDMX |
3.0% |
|
Impuesto sobre nómina Coahuila |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Colima |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Durango |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Estado de México |
2.5% |
|
Impuesto sobre nómina Guanajuato |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Guerrero |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Hidalgo |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Jalisco |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Michoacán |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Morelos |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Nayarit |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Nuevo León |
3.0% |
|
Impuesto sobre nómina Oaxaca |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Puebla |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Querétaro |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Quintana Roo |
2.5% |
|
Impuesto sobre nómina San Luis Potosí |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Sinaloa |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Sonora |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Tabasco |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Tamaulipas |
2.5% |
|
Impuesto sobre nómina Tlaxcala |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Veracruz |
2.0% |
|
Impuesto sobre nómina Yucatán |
2.5% |
|
Impuesto sobre nómina Zacatecas |
2.0% |
Nota: Las tasas pueden actualizarse anualmente. Verifica siempre la ley de hacienda local del estado correspondiente o pide una asesoría de impuesto sobre nómina a Contadores Mismo Lenguaje.
Cómo calcular impuesto sobre nómina paso a paso.
El cálculo ISN realmente es más sencillo de lo que parece. Básicamente, este impuesto se obtiene tomando como base todos los pagos que una empresa realiza a sus trabajadores, como sueldos, salarios, bonos, comisiones, aguinaldo, primas y otras prestaciones relacionadas con la relación laboral.
Una vez que ya tienes identificado el total de desembolso a realizar en el periodo —generalmente mensual—, sólo debes aplicar la tasa de ISN correspondiente al estado (puedes volver a consultar nuestra tabla) donde opera la empresa, ya que este porcentaje puede variar dependiendo de la entidad federativa.
La fórmula básica del impuesto por nómina es:
ISN a pagar = Base Gravable × Tasa del Estado
Cálculo impuesto sobre nómina ejemplo
Una empresa en Nuevo León tiene los siguientes pagos mensuales a empleados:
|
Concepto |
Monto |
|
Sueldos y salarios |
$180,000 |
|
Horas extras |
$8,000 |
|
Comisiones |
$12,000 |
|
Vales de despensa |
$9,000 |
|
Cuota IMSS patronal |
$22,000 |
Determinación de la base gravable:
- Sueldos y salarios: $180,000 ✅
- Horas extras: $8,000 ✅
- Comisiones: $12,000 ✅
- Vales de despensa: Excluidos según la ley local ❌
- Cuota IMSS patronal: Excluida ❌
Base gravable = $200,000
ISN = $200,000 × 3% (Nuevo León) = $6,000 mensuales
¿Cuándo se paga el impuesto sobre nómina?
El ISN se declara y paga de forma mensual, generalmente dentro de los primeros días del mes siguiente al que se declara. Sin embargo, los plazos exactos varían por estado. Consulta el calendario fiscal de la Secretaría de Finanzas o Tesorería de cada estado para conocer el plazo exacto aplicable a tu empresa.
¿Cómo presentar la declaración ISN?
1. Registro ante la autoridad fiscal estatal
Antes de realizar cualquier pago, el patrón debe inscribirse en el padrón de contribuyentes de la Secretaría de Finanzas del estado correspondiente. Este trámite generalmente requiere:
RFC del contribuyente
Comprobante de domicilio fiscal
Identificación oficial del representante legal
Acta constitutiva (personas morales)
2. Determinación de la base gravable mensual
Al cierre de cada mes, el área de Recursos Humanos o el contador deben calcular el total de gastos que constituyen la base, identificando qué conceptos incluye o excluye la ley local.
3. Cálculo del impuesto
Aplicar la tasa estatal vigente sobre la base gravable del período.
4. Presentación de la declaración
Ingresar al portal de la Secretaría de Finanzas estatal, capturar la información del período y generar la declaración (varios estados ya cuentan con plataformas en línea).
5. Pago del impuesto
Una vez generada la declaración, el pago puede realizarse mediante:
- Transferencia electrónica (SPEI)
- Pago en ventanilla bancaria con línea de captura
- Pago en cajas de las oficinas recaudadoras estatales
https://youtu.be/vghlSVICidw?si=inykVqRDBf_jjkCY
Consecuencias del incumplimiento de declaración mensual ISN.
El no cumplir con el pago del ISN en tiempo y forma genera las siguientes consecuencias:
- Recargos: Se aplican tasas de recargos mensuales sobre el impuesto no pagado.
- Multas formales: Por omisión en la presentación de declaraciones.
- Multas por corrección: Si la declaración fue presentada con errores.
- Requerimientos de pago: La autoridad puede iniciar procedimientos de cobro coactivo (PAE).
- Responsabilidad solidaria: Administradores y representantes legales pueden ser responsables solidarios del adeudo.
Recomendaciones para empresas y contadores sobre impuesto a la nómina.
Para mantener el cumplimiento fiscal en materia de ISN y evitar contingencias, se recomienda:
- Mantener un calendario fiscal con las fechas de vencimiento de cada estado donde opera la empresa.
- Revisar anualmente las tasas y reformas a las leyes de hacienda locales, ya que pueden cambiar cada año.
- Integrar correctamente la nómina en el sistema contable, separando los conceptos gravables de los no gravables por estado.
- Conservar los acuses de declaración y comprobantes de pago por al menos cinco años, conforme al artículo 30 del Código Fiscal de la Federación.
- Realizar una revisión interna periódica para detectar diferencias entre los importes declarados y los pagos de nómina reales.
- Consultar a un especialista fiscal ante cambios en la estructura salarial, nuevas contrataciones masivas o expansión a nuevos estados.
¿Qué contadores ayudan con ISN?
Si buscas quien te ayude con tus impuestos sobre nómina los contadores que te pueden ayudar es la empresa Contadores Mismo Lenguaje.
Nosotros entendemos que contar con una correcta gestión del impuesto sobre nómina puede marcar la diferencia entre cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales o enfrentar multas y recargos innecesarios.
Conclusión.
El impuesto sobre nómina es una obligación fiscal estatal que afecta a prácticamente todas las empresas con trabajadores en México. Su correcta gestión requiere conocer la legislación local de cada entidad federativa, calcular adecuadamente la base gravable y cumplir puntualmente con las fechas de pago.
contactar a nuestro equipo de especialistas fiscales, quienes pueden realizar un diagnóstico de tu situación y ayudarte a mantener un cumplimiento fiscal impecable en todos los estados donde operas.