Aviso de cambio de residencia fiscal de personas físicas al abandonar México

FISCAL 27/05/2024

Residencia fiscal en México para Personas Físicas

Según el Artículo 9º del Código Fiscal de la Federación (CFF), se consideran residentes en territorio nacional a las personas físicas que:

Tienen su casa habitación en México.
Si tienen casa habitación en otro país, se consideran residentes en México si su centro de intereses vitales está aquí. Esto ocurre cuando: más del 50% de sus ingresos anuales provienen de fuentes de riqueza en México y el centro principal de sus actividades profesionales se encuentra en México.

Si decides dejar de ser residente fiscal en México, debes presentar un aviso a las autoridades fiscales conforme a la regla 2.5.1 de la RMF vigente:

Plazo: A más tardar 15 días antes del cambio de residencia fiscal o máximo con dos meses de anticipación.

Requisitos para el Cambio de Residencia Fiscal:

Archivo digitalizado que contenga la siguiente información y documentación:
Documento oficial emitido por autoridad competente que acredite el número de identificación fiscal, registro fiscal o equivalente en el país donde residirás para efectos fiscales, o bien, que este se encuentra en trámite (legalizado o apostillado por autoridad competente).
Designación de un representante legal que cumpla con los siguientes requisitos (Artículo 174 LISR):
- Deberá ser residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México.
- Conservar a disposición de las autoridades fiscales la documentación comprobatoria relacionada con el pago del impuesto por cuenta del contribuyente, durante cinco años contados a partir del día siguiente a aquel en que se hubiere presentado la declaración.
- Asumir voluntariamente la responsabilidad solidaria, la cual no excederá de las contribuciones que deba pagar el residente en el extranjero y contar con bienes suficientes para responder como obligado solidario, conforme a las reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
- Proporcionar su RFC.
Manifestación bajo protesta de decir verdad que no se encuentra en ejercicio de facultades de comprobación.
Toda esta documentación se debe presentar a través de mi portal SAT
Adicional deberás presentar el aviso SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES aquí

No se prevé una sanción en forma de multa. Sin embargo, si no presentas este aviso, seguirás siendo considerado residente fiscal en México y estarás obligado a cumplir con tus obligaciones fiscales en el país. Esto conforme al artículo 1 de la ley del ISR que nos indica: que se encuentran obligados al pago de este impuesto los: RESIDENTES EN MÉXICO.
Además de que en caso de necesitar la aplicación de un tratado para evitar la doble tributación, se correrá el riesgo de no poder aplicar debido a que se cumplieron con los avisos correspondientes.

Determinar tu Residencia Fiscal: Si vas a establecer tu residencia principal en otro país, evalúa si tu centro de intereses vitales sigue en México.
Presentar el Aviso de Cambio de Residencia: Reúne la documentación necesaria y presenta el aviso conforme a las reglas establecidas.
Cumplir con tus Obligaciones de ISR: Si sigues generando ingresos en México, aunque vivas en el extranjero, necesitas cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes.