Retención de impuestos: obligación fiscal para personas físicas y morales en México.
En el entorno fiscal mexicano, la retención de impuestos es mucho más que un trámite: es una obligación clave que impacta directamente en la operación diaria de personas físicas y morales; ya seas empresario, trabajador o independiente (freelance). Entender cómo funciona —desde las tasas aplicables hasta su fundamento legal y correcta ejecución— no solo garantiza el cumplimiento ante el SAT, sino que también previene errores costosos como multas, recargos o discrepancias fiscales. En este artículo te explicaremos de forma clara y práctica todo lo que necesitas saber sobre la retención de impuestos en México, para que puedas aplicarla correctamente y mantener tus obligaciones fiscales en orden y no afecte a tus finanzas.
Conceptos para entender qué es una retención de impuestos:
- Retenedor: Como lo define el Artículo 113-J de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), es el contribuyente que está obligado a descontar una parte proporcional al valor total de la operación y entregarlas al fisco.
- Retenido: Persona a quien se le retiene un porcentaje de su ingreso por la retención de impuestos.
- Retenciones: El monto de impuestos que el retenedor tiene que entregar a la autoridad fiscal.
- Autoridad fiscal: Servicio de Administración Tributaria (SAT).
¿Qué es la retención de impuestos?
La retención de impuestos es un mecanismo fiscal mediante el cual un tercero, conocido como retenedor, descuenta una parte del pago que realiza a otra persona —el retenido— para posteriormente pasarla directamente al Servicio de Administración Tributaria (SAT). En otras palabras, quien paga asume el rol de intermediario ante la autoridad fiscal, asegurando que el impuesto se recaude desde el momento en que se genera el ingreso.
Este esquema no sólo facilita el cumplimiento tributario, sino que también permite al SAT tener un mayor control sobre la recaudación, reduciendo la evasión y garantizando que los impuestos se paguen de forma oportuna.
Marco Legal: Leyes donde se sustenta la retención del ISR.
La obligación de retener impuestos en México deriva principalmente de dos ordenamientos:
1. Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
El artículo 96 de la LISR establece la obligación de retener ISR a trabajadores por sueldos y salarios. Los artículos 106, 116 y 127 regulan retenciones a personas físicas con actividad empresarial, honorarios y arrendamiento. El Título V regula las retenciones aplicables a residentes en el extranjero.
2. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
El artículo 1-A de la LIVA (Ley del IVA) señala quiénes están obligados a retener el IVA que les trasladen sus proveedores, incluyendo personas morales que reciben servicios independientes o usan bienes inmuebles de personas físicas.
3. Código Fiscal de la Federación (CFF)
El CFF establece las obligaciones formales del retenedor: emitir constancias de retención, presentar declaraciones y enterar los montos retenidos dentro de los plazos establecidos.
¿Cuándo se aplica el ISR retenido?
La retención ISR se aplica en aquellos casos presentes en diferentes artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en los que la ley fiscal mexicana obliga a un tercero —generalmente una persona moral— a descontar una parte del ingreso pagado a un contribuyente, principalmente cuando este último es una persona física.
Este mecanismo funciona como un pago provisional del impuesto, que posteriormente puede acreditarse en la declaración mensual o anual del contribuyente, reflejado en el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
A continuación, se muestra una tabla con ejemplos específicos de situaciones de retención y los artículos de ley correspondientes:
|
Situación de Retención |
Descripción |
Artículo de Ley Aplicable |
|
Pagos a trabajadores por sueldos y salarios |
Retenciones aplicadas a pagos hechos a empleados. |
Art. 96 LISR |
|
Pagos a personas físicas RESICO por parte de personas morales |
Aplicable a contribuyentes RESICO que reciben pagos de personas morales. |
Art. 113-J LISR |
|
Servicios en plataformas tecnológicas |
Retenciones para personas fisicas que venden productos o servicios en plataformas digitales. |
Art. 113-A LISR |
|
Pagos a personas físicas por régimen de arrendamiento |
Aplicable a ingresos por rentas recibidos de empresas. |
Art. 116, penúltimo párrafo, LISR |
|
Ingresos por intereses a personas físicas |
Retenciones sobre los intereses recibidos por individuos. |
Art. 144 LISR |
Descubre todo lo que necesitas saber sobre la declaración anual personas físicas en nuestra guía, y evita errores que pueden costarte tiempo y dinero.
¿Quiénes tiene que realizar la retención de impuestos al valor agregado?
No todos los contribuyentes tienen la obligación de retener. La LISR y la LIVA establecen con precisión los sujetos obligados:
- Personas morales (empresas): Toda persona que tenga una empresa residente en México que pague honorarios, arrendamientos, servicios u opere como patrón está obligada a retener.
- Personas físicas con actividad empresarial: Cuando realizan pagos a otras personas físicas por servicios profesionales independientes.
- Instituciones de crédito: Retienen ISR sobre intereses pagados a personas físicas y morales.
- Personas morales del sistema financiero: Retienen sobre dividendos, intereses y operaciones bursátiles.
- Plataformas tecnológicas: Retienen ISR e IVA a usuarios que prestan servicios a través de sus aplicaciones (Uber, Airbnb, Rappi, Didi, ventas en Mercado Libre, etc.).
Consecuencias de no retener o no pagar la retención de ISR o IVA.
- Responsabilidad del Retenedor: El Art. 6o., quinto párrafo del CFF establece que si no se efectúa la retención, el retenedor se convierte en responsable del pago.
- Impacto en Deducciones y Delitos Fiscales: La omisión del pago de las retenciones impide deducciones y se considera delito fiscal según el Art. 109, fracción II del CFF.
https://youtu.be/pqXFNxn54E4?si=wDspBOoV7V-wtmkI
Tabla de tipos y tasas de retención más comunes en México 2024:
|
Tipo de pago |
Base |
Tasa ISR |
Retención IVA |
|---|---|---|---|
|
Sueldos y salarios |
Ingreso gravado mensual |
Tarifa art. 96 (1.92% – 35%) |
No aplica |
|
Honorarios (servicios profesionales) |
Monto del pago |
10% |
6/10 del IVA |
|
Arrendamiento inmuebles |
Monto del pago |
10% |
6/10 del IVA |
|
Dividendos (personas morales) |
Dividendo distribuido |
10 |
No aplica |
|
Intereses (instituciones crédito) |
Interés real |
Varía (0.15% – 35%) |
No aplica |
|
Premios (efectivo) |
Monto del premio |
21% |
No aplica |
|
Plataformas digitales |
Ingreso del prestador |
2.1% / 10% |
100% del IVA |
|
Residentes extranjero (intereses) |
Interés pagado |
4.9% – 35% | No aplica |
¿Cómo puedo saber si debo retenciones ante el SAT?
Identificar si tienes adeudos en concepto de retenciones es crucial para mantener tu situación fiscal en regla. Existen varias herramientas y métodos para realizar esta verificación:
1. Visor de nómina.
- Función: Esta herramienta digital te permite visualizar todas las retenciones que has realizado cuando pagas sueldos y salarios, así como pagos asimilados a salarios.
- Cómo Utilizarla: Accede a tu cuenta en el sistema del SAT y busca la opción de Visor de Nómina. Aquí podrás ver un desglose detallado de todas las retenciones realizadas, incluyendo fechas y montos.
- Importancia: Es fundamental para garantizar que las retenciones de sueldos y salarios se han realizado correctamente y están debidamente reportadas.
2. Correos de hacienda:
- Alertas de adeudos: Hacienda envía notificaciones por correo electrónico en caso de que detecte inconsistencias o adeudos en tus retenciones. Al recibir un correo de este tipo, es importante revisarlo detenidamente y, si es necesario, tomar acciones correctivas. Esto puede incluir revisar tus declaraciones previas, verificar cálculos de retenciones, o ponerte en contacto con un asesor fiscal para resolver cualquier discrepancia.
3. Plataforma en línea de Contadores Mismo Lenguaje:
- Asistencia Personalizada: Como cliente de Contadores Mismo Lenguaje, puedes utilizar nuestra plataforma en línea para recibir asistencia y consejos sobre tus retenciones. Nuestra plataforma te brinda notificaciones personalizadas y recordatorios específicos sobre tus obligaciones fiscales, incluyendo las retenciones.
Conoce los beneficios de nuestro servicio de Gestión Fiscal y disfruta de que como tus futuros contadores, ofrecemos una plataforma ideal para que tu retención de impuestos como persona moral o física no sea un problema.
Conclusión
Entender las retenciones de impuestos no sólo es una obligación fiscal, sino una herramienta clave para mantener tus finanzas en orden y evitar riesgos innecesarios ante el SAT. Cuando se gestionan correctamente, las retenciones no sólo previenen multas o recargos, también fortalecen la salud fiscal de tu actividad y te permiten tomar decisiones más informadas.
En Contadores Mismo Lenguaje sabemos que cada caso es distinto. Por eso, más que ofrecerte información, te acompañamos con asesoría clara, práctica y sin complicaciones, para que cumplas con tus obligaciones fiscales de forma segura y eficiente, sin importar si eres emprendedor, freelancer o empresario.
¿Quieres evitar errores y optimizar tu situación fiscal? Contáctanos hoy y recibe asesoría personalizada para llevar el control de tus impuestos con tranquilidad y confianza.